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Impuestos y Chocolate

Impuestos y Chocolate

By Mario Estuardo Archila M., Impuestos y Chocolate

El mundo de la tributación con un toque de libertad. Temas de impuestos, defensa tributaria y esas cosas que nos hacen sudar. Más de 20 años de ser abogado de impuestos algo me dejan ayudar en esto. Socio en Consortium Legal. He trabajado en franquicias, estructuras corporativas y planificación patrimonial.
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021: ¿Rentas de capital o rentas de actividades lucrativas?

Impuestos y ChocolateAug 17, 2020

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17:39
Capacidad contributiva

Capacidad contributiva

Veremos cómo el principio de capacidad de pago se define y debería manifestarse en la legislación. Claro que no todo el derecho tributario guatemalteco lo cumple. Un par de ejemplos lo ilustran.


Jun 14, 202315:54
Principio de legalidad parte 2

Principio de legalidad parte 2

Exploramos los momentos históricos que dieron origen a nuestro moderno principio de legalidad. Revoluciones causadas por cobros de impuestos. ¿Es lo que nos espera?

May 24, 202314:50
Consentimiento en el pago de impuestos

Consentimiento en el pago de impuestos

Vamos a hablar del mito que para pagar impuestos no se requiere de nuestra anuencia, que por eso son "impuestos". Si bien eso es el nombre, en los regímenes constitucionales modernos eso nunca debería de suceder. 

Veamos el contenido del principio que limita que esto suceda. 

May 24, 202313:40
Razones para pagar impuestos

Razones para pagar impuestos

Trato sobre las razones válidas para pagar impuestos... ¿Hay?

May 23, 202313:04
Comentarios al criterio de la CC sobre nulidad y enmienda

Comentarios al criterio de la CC sobre nulidad y enmienda

Desde hace unos años, la Corte de Constitucionalidad (CC) ha tenido el criterio que los requerimientos de información que emite SAT no pueden ser atacados de nulidad y enmienda.

Este criterio no era así. Fue variado del 2015 a la fecha.

¿Qué nos parece? ¿Qué bases legales hay para sustentarlo o no?

De eso el episodio.

Apr 02, 202313:26
EEFF auditados y SAT

EEFF auditados y SAT

¿Es necesario que todos los contribuyentes especiales, independientemente de su régimen de pago del ISR, presenten EEFF auditados?

Como sabemos, Guatemala tiene dos formas o regímenes para pago del ISR de actividades lucrativas. En el artículo 40 del decreto 10-2012 se establece que conjuntamente con la declaración anual deberán, los contribuyentes especiales y los agentes de retención del IVA, deberán presentar estados financieros auditados. SAT recién publicó en su página que esa obligación es para todos esos contribuyentes, estén el en régimen de utilidades o en el opcional simplificado.

Analizamos si es adecuada dicha interpretación.

Mar 15, 202313:48
Compras de carros sin pagos de ISR en Guatemala

Compras de carros sin pagos de ISR en Guatemala

Vamos a analizar si es posible que SAT revise a personas que compraron carros sin declarar ISR localmente, así como el procedimiento que debería seguirse, si esto tiene explicaciones legales y, en su caso, si podrá ser un delito. 

Mar 01, 202319:01
Para pagar el IGSS, un nuevo impuesto, según MinFin

Para pagar el IGSS, un nuevo impuesto, según MinFin

Salió la noticia que para pagar la deuda de gobierno al IGSS se debe crear un impuesto. Analizo qué implica esto para el ciudadano, principalmente ante los ofrecimientos de campaña que escucharemos los guatemaltecos en este año.

Feb 27, 202312:22
Entrevista Alejandra Fuentes-Pieruccini

Entrevista Alejandra Fuentes-Pieruccini

Hablamos en la entrevista sobre las exenciones, principalmente las de los centros educativos y cómo están reguladas en el caso de sus compras de bienes y servicios.

Dec 31, 202216:57
Propiedad intelectual e impuestos, parte 1

Propiedad intelectual e impuestos, parte 1

SAT indicó que reestructurar propiedad intelectual para que desde el extranjero se tuviere la propiedad de la misma, que conlleva un pago de regalías es una conducta ilegal de los contadores. En este episodio empezamos a ver por qué eso no es tan así y esos movimientos de propiedad intelectual son realmente necesarios. 

Dec 21, 202206:39
Conductas ilegales de contadores según SAT

Conductas ilegales de contadores según SAT

SAT salió dando una lista de conductas ilegales que comenten los contadores, según ellos.  En este episodio hablamos de 3: 

1. Deducciones o exenciones improcedentes;  

2. Aviso de pérdidas recurrentes; 

3. Gastos de servicios con empresas del 7%

Dec 11, 202211:54
Streaming y consumidor final

Streaming y consumidor final

SAT dijo que estaba por implementar una plataforma para cobrar los servicios por internet. De esto, platicamos un poco sobre el marco legal actual para poder o no hacer ese cobro. Además, recapitulamos en el tema de consumidores finales, pues el vídeo anterior tenía ruido.

Oct 30, 202214:50
Factura a Consumidor Final

Factura a Consumidor Final

Dejo comentarios a la idea de restringir la emisión de las facturas a consumidor final. 

Oct 20, 202209:11
¿Deben pagar IVA los colegios cuando compras carros?

¿Deben pagar IVA los colegios cuando compras carros?

De las declaraciones de SAT y algunas notas que me comentaron enviaron a los vendedores de vehículos, me puse a revisar la normativa aplicable a los colegios en cuanto a sus exenciones. Principalmente las del IVA.  En el IVA encontramos que está exento, de manera específica, por el artículo 8, lo siguiente:

"ARTICULO 8. De las exenciones especificas. No deben cargar el impuesto en sus operaciones de ventas, como tampoco en la prestación de servicios, las siguientes personas: 1. Los centros educativos públicos y privados, en lo que respecta a la matrícula de inscripción, colegiaturas y derechos de examen, de los cursos que tengan autorizados por la autoridad competente."

En el artículo 9 se completa la exención de los colegios con el primer párrafo:  "ARTICULO 9. Régimen de las exenciones específicas. Las personas enumeradas en el artículo 8 anterior están exentas de soportar el impuesto que se genere por los actos gravados por esta Ley y deberán recibir de quien les venda o les preste un servicio, la factura que corresponda, pero no pagarán el monto del impuesto consignado en el documento, sino que entregarán a los mismos la constancia de exención debidamente autorizada por la Administración Tributaria."

Adicionalmente tenemos la exención constitucional:  "ARTICULO 73. Libertad de educación y asistencia económica estatal. La familia es fuente de la educación y los padres tienen derecho a escoger la que ha de impartirse a sus hijos menores. El Estado podrá subvencionar a los centros educativos privados gratuitos y la ley regulará lo relativo a esta materia. Los centros educativos privados funcionarán bajo la inspección del Estado. Están obligados a llenar, por lo menos, los planes y programas oficiales de estudio. Como centros de cultura gozarán de la exención de toda clase de impuestos y arbitrios. La enseñanza religiosa es optativa en los establecimientos oficiales y podrá impartirse dentro de los horarios ordinarios, sin discriminación alguna. El Estado contribuirá al sostenimiento de la enseñanza religiosa sin discriminación alguna."  Es así que debemos leer de manera integral las normas y concluir si deben o no pagar por comprar carros.  De eso trata este vídeo.

Oct 02, 202213:37
Digitalización de la SAT

Digitalización de la SAT

Al haber estado en la convención mundial de IFA en Berlín escuché un panel sobre la digitalización de las administraciones tributarias en varios países del mundo. Brasil lleva la delantera en mucho del tema. Las preocupaciones son importantes, sin embargo, sobre las reformas o temas a cubrir al momento que una administración tributaria empieza a ser digital.  Guatemala no está mal en el tema, aunque falta muchísimo, lo digital lo tenemos avanzado respecto a ciertos países del primer mundo. Nos falta mejorar marco regulatorio y protección de los derechos del contribuyente al ser digitales.

Sep 21, 202208:51
Sobre el derecho sancionatorio

Sobre el derecho sancionatorio

Acá explico un poco más lo que escribí en Impuestos y Chocolate (https://impuestosychocolate.com/2022/08/23/las-sanciones-tributarias/) sobre las sanciones y lo que significa tener principios penales para toda la materia sancionadora.Espero les guste.

Sep 12, 202211:58
Entrevista Melissa Morán

Entrevista Melissa Morán

Hablamos con nuestra experta en banca sobre los mecanismos de financiamiento para negocios. Desde una tarjeta de crédito hasta financiamiento de una hidroeléctrica.

Todo empresario y emprendedor deben conocer estas figuras.

Aug 14, 202230:02
Proveedores en el IVA y entrega de documentos
Jul 20, 202219:04
Entrevista: Sandra de Zedán. Inmobiliario y sus retos

Entrevista: Sandra de Zedán. Inmobiliario y sus retos

En esta entrevista con Sandra de Zedán, socia de práctica inmobiliaria de Consortium Legal Guatemala, cubrimos temas inmobiliarios, tanto para desarrolladores como inversionistas y compradores.

Reglamentos, formas, debida diligencia y otros temas similares. 

Jun 26, 202240:53
13-2022 Utilidades y errores de SAT

13-2022 Utilidades y errores de SAT

En el tema de utilidades me encontré dos criterios que considero erróneos por parte de SAT. De eso hablo en el video. También trato el tema de los dividendos en cupones que causó tanto problema en 2016.

Jun 19, 202211:00
Laboral con Federico Zelada: Entrevista

Laboral con Federico Zelada: Entrevista

Hablamos con Federico Zelada, socio de práctica laboral, sobre algunos conceptos que causan dudas y tienen conexión con el tema impositivo:  

a) Ventajas económicas;  

b) Bonificación incentivo;  

c) Indemnizaciones y compensaciones por terminación de mutuo acuerdo.   

Entérese de los más novedosos criterios judiciales en estos asuntos.

May 29, 202248:01
11-2022 Rectificaciones tras ganar

11-2022 Rectificaciones tras ganar

SAT ha estado pidiendo a los contribuyentes que rectifiquen declaraciones cuando SAT obtiene sentencias a su favor.  Si bien existe la posibilidad de rectificar declaraciones por parte del contribuyente, vamos a analizar el grave error que comete SAT en este caso al solicitarlas.

May 18, 202207:39
10-2022: Asambleas Generales entrevista con Maria Fernanda Morales

10-2022: Asambleas Generales entrevista con Maria Fernanda Morales

conocemos los detalles, obligaciones, razones y recomendaciones para celebrar una asamblea anual exitosa.

Apr 04, 202245:43
9-2022. Facturitis 2

9-2022. Facturitis 2

Segunda parte del episodio sobre los momentos en que sí debe emitirse factura del IVA y cuando no es el documento adecuado.

Mar 27, 202214:02
8-2022: Entrevista a Salvador Del Valle: Energía y tributación

8-2022: Entrevista a Salvador Del Valle: Energía y tributación

El sector eléctrico presenta sus retos propios. Sus desafíos particulares, así como un régimen tributario especial cuando estamos frente a proyectos de energía renovables.

Mar 20, 202256:48
7-2022: Facturitis

7-2022: Facturitis

Un frecuente mal en Guatemala es la que yo denomino "facturitis". Ese impulso, casi incontenible de pedir factura casi que hasta por respirar.  Le atribuyo este mal a un desconocimiento de las instituciones del Derecho Tributario por quienes en las escuelas de contaduría en los niveles medios simplemente explican que "para documentar una operación contable se necesita factura" sin saber cuándo es que la ley obliga a emitir dicha factura.  Claro, esto se enraíza y parece que ahora TODO requiere de ese dichoso papel (bueno, ahora bits).  Despejemos estas dudas y acabemos con la facturitis.

Mar 18, 202210:50
Entrevista: migratorio e impuestos

Entrevista: migratorio e impuestos

Hablamos con Cristina Sandoval, asociada senior en Consortium Legal Guatemala, sobre los puntos de conexión de las normas migratorias, laborales e impositivas en Guatemala. 

Esos problemas de mudarse de país y lo que puede implicar en Guatemala ser un expatriado. 

Feb 20, 202234:32
5-2022 Exención del ISO

5-2022 Exención del ISO

Hay una forma de evitar pagar el ISO. Hablemos de qué hay que hacer para lograrlo. 

Feb 13, 202208:48
Requisitos Ilegales en el Registro Fiscal de Vehículos

Requisitos Ilegales en el Registro Fiscal de Vehículos

Tratemos los ilegales requisitos que el Registro Fiscal de Vehículos está obligando a cumplir para hacer gestiones allí.

Un total y completo abuso.

Feb 02, 202211:16
Bloqueo de FEL y actualización del RTU

Bloqueo de FEL y actualización del RTU

Vamos a analizar estas quejas que he leído y me han contado sobre la imposibilidad de emitir facturas porque SAT alega que no se actualizado el RTU.  Acompáñenme a ver las bases legales que están involucradas.

Jan 26, 202208:60
2-2022 Servicios Transfronterizos

2-2022 Servicios Transfronterizos

En este episodio tratamos los temas que se vinculan con los servicios transfronterizos. ¿Debe retenerse al recibir servicios en el extranjero? ¿Se emiten facturas por servicios realizados en el extranjero o hacia el extranjero?

No se lo pierdan. 

Jan 10, 202212:36
1-2022: Necesidades del Estado

1-2022: Necesidades del Estado

En este episodio exploramos el contenido de "necesidades del Estado" y lo que significa para la obligación de pagar impuestos en Guatemala. 

Jan 03, 202214:40
25-2021 Aduanas y sus consecuencias

25-2021 Aduanas y sus consecuencias

Este episodio de  @Impuestos y Chocolate  trata sobre aduanas, courier, traer cosas cuando regresas de un viaje y que SAT no quiera llevarte preso. Así que si tienes pedidos hechos a través de tu P.O.Box o vas a salir de viaje, no te lo puedes perder.  También visita el Episodio "El Equipaje" para más información. El link, acá https://anchor.fm/impuestosychocolate/episodes/17-2021-El-equipaje-para-efectos-aduanales-e15v6ab


Dec 22, 202112:47
24-2021 Conciliación Cuadrática

24-2021 Conciliación Cuadrática

SAT ha estado proponiendo algunas cosas que rayan en lo delictivo. En este vídeo lo explico, pues el revuelo que ha causado la conciliación cuadrática y la búsqueda de impuestos al comercio electrónico me parecen ya un excesivo abuso.

Dec 20, 202119:10
23-2021 Impuesto de Timbres Fiscales

23-2021 Impuesto de Timbres Fiscales

SAT había salido con un comunicado erróneo sobre el impuesto de timbres fiscales. Lo enmendó.  Veamos juntos cuál y por qué fue un error ese primer comunicado.

Nov 17, 202110:46
22-2021 Impuesto de Distribución de Petróleo y Derivados

22-2021 Impuesto de Distribución de Petróleo y Derivados

Dado que mucha gente se ha quejado de los precios de los combustibles y del gas, veamos cómo se paga impuestos en estos productos y qué incidencias hay de los tributos en sus precios.

Nov 14, 202118:32
21-2021: El Bitcoin en El Salvador y las consecuencias para el resto

21-2021: El Bitcoin en El Salvador y las consecuencias para el resto

Hablamos con Diego Alejos, socio de la práctica bancaria en El Salvador, sobre las posibles consecuencias de la nueva ley de Bitcoin en El Salvador. 

¿Es bueno o malo para la región? ¿Qué esperar?

Oct 06, 202140:21
20-2021: Criterio 5-2021 de SAT

20-2021: Criterio 5-2021 de SAT

Analizo el criterio 5-2021 de SAT. Este criterio es importante porque durante muchos años se le ha dicho a SAT que las cosas no son tan como las hacían en cuanto a bancarización. Con este criterio institucional se mejora la postura de SAT y se dan los lineamientos para que cada transacción en la que no hay cheque quede documentada correctamente. 

Oct 03, 202114:37
19-2021 Listado de renuentes

19-2021 Listado de renuentes

SAT dio una conferencia de prensa en la que anunció el listado de contribuyentes renuentes a usar FEL y dijo que con ayuda del verificador integrado el contribuyente podría ver si sus proveedores cumplen o no y con ello devolverle las facturas a los incumplidos. 

Mis comentarios a esas acciones con las que no estoy de acuerdo. 

Sep 15, 202114:29
18-2021: Derechos del contribuyente

18-2021: Derechos del contribuyente

Hacemos un recuento de los derechos del contribuyente que más incidencias tienen en el derecho tributario guatemalteco. Acompáñeme a ver algunas de las partes del artículo 21 A del Código Tributario, mientras planteamos los alcances que dicho artículo debería tener en la forma que SAT se comporta frente a los contribuyentes.

Aug 25, 202119:02
17-2021: El equipaje para efectos aduanales

17-2021: El equipaje para efectos aduanales

En Guatemala vemos frecuentemente las noticias de personas que son apresadas en el aeropuerto por defraudación aduanera al traer del extranjero cosas que no califican como equipaje y debieron haber declarado.

Esta información es importante de entender para evitar esos problemas al viajar. 

Aug 18, 202117:46
Verificador Integrado

Verificador Integrado

Dado que a muchos les llegó un trifoliar con información del verificador integrado que implementó SAT, no me queda más que revisar el marco constitucional y legal para ver si está dentro o fuera. 

Acompáñeme a ver..

Aug 09, 202111:31
15-2021

15-2021

Los temas tributarios son mucho más legales de lo que le damos crédito. Se piensa en el medio que los impuestos son temas de contadores, aunque la realidad es que son temas legales que dejan huella en la contabilidad. Perder de vista el tema legal implicará ajustes y contingencias o bien errores. Exploremos un poco sobre ello. 

Jun 06, 202116:58
14-2021: Fundamentos del poder tributario

14-2021: Fundamentos del poder tributario

Exploro un poco los fundamentos del poder y del poder tributario. Cuando nos empiezan a hablar de moral tributaria y planificaciones tributarias agresivas es porque se perdió el norte, el principio. La Administración Tributaria no puede ser un instrumento del esclavismo. La República nace con ciertos principios que deben ser respetados para poder prosperar.

Jun 06, 202110:29
13-2021: Ley de cine

13-2021: Ley de cine

Parte del texto del artículo de hace 11 años:  La Constitución ordena que los tributos se establezcan para cubrir las necesidades del Estado.  En 2010 se publicó la noticia que un grupo de ilustres cineastas pretendía por medio de una ley, la creación del Instituto Nacional del Audiovisual y la Cinematografía de Guatemala (Ideacine).  Luis Figueroa exclama “Más gorrones al ataque”  y no me queda más que estar de acuerdo. Veamos así los argumentos jurídicos en cuanto a la creación del instituto y principalmente la asignación de un monto de dinero que proviene del pago de tributos. En Guatemala, el artículo 239 de la Constitución establece que corresponde al Congreso de la República la creación de impuestos conforme a las “necesidades del Estado”. El término “necesidad del Estado” es lo que podríamos llamar un concepto jurídico indeterminado, pues no hay definición en la Constitución ni otro cuerpo legal de lo que debe entenderse por dicho concepto. Esto quiere decir que serán los tribunales, acá los tribunales constitucionales, los que determinen qué contenido tendrá el término. Hay alguna inclinación general a pensar que “necesidades del Estado” se refiere al “bien común”. Igualmente, bien común resulta un concepto indeterminado en nuestro ordenamiento jurídico. Si el concepto jurídico indeterminado “necesidades del Estado” es un término que se definirá conforme a la posición ideológica representada, pero no conforme a “Derecho”.

Es imposible que alguien que no sea USTED mismo puede determinar cuáles son las cosas que lo hacen feliz. Es imposible que lo que para usted es “lo mejor de su vida”, haga igual de feliz a otro. ¿Dar lo mejor de sí mismos? No los cineastas y otras tantas actividades “protegidas”… Y de esa legislación ¿MUCHAS VECES?, principalmente la tributaria, va contravía, ¿no lo cree? 

El artículo original y completo:  https://impuestosychocolate.com/2010/01/14/felicidad-de-cada-uno/

May 09, 202123:36
12-2021: Amenazas de SAT

12-2021: Amenazas de SAT

Les dejo el episodio del podcast sobre la conferencia de SAT de la última semana de abril.

La pueden ver acá:

https://fb.watch/5cRyGHqD-G/

Les dejo los slides también.

En este episodio hablo del verificador, esos casos de "evasión" según SAT y sus apoyos legales, así como el caso de importación de activos pero declaraciones a cero.

May 02, 202119:48
11-2021: ¿Es delito el régimen del 7%?

11-2021: ¿Es delito el régimen del 7%?

Pareciera que SAT empezó a atacar penalmente por el hecho de tener grupos empresariales en los que hay unas sociedades en régimen de utilidades y otros en el régimen de pago sobre ingresos. 

Vea la conferencia de SAT en su página de Facebook. 

Me parece que esto es un ataque de mala fe. Un tipo de terrorismo fiscal psicológico para lograr pagos que no corresponden apelando al miedo. Escuche las razones que dieron y mis comentarios. 

Espero sea de utilidad. 

Apr 11, 202122:35
10-2021: Mala fe de SAT

10-2021: Mala fe de SAT

Durante la Semana Santa hubo varios avisos de SAT que vale la pena comentar. 

El plazo de vencimiento de pagos de impuestos y lo que hicieron respecto al plazo para presentar la solicitud de exención de ISO. 

El segundo punto, la sujeción del pago del ISR a la actualización del RTU. 

Ambos puntos son de mala fe. Les dejo el episodio para escuchar las razones. 

Apr 04, 202114:11
Sobre la Conferencia de SAT del 17/3/21

Sobre la Conferencia de SAT del 17/3/21

En este vídeo analizamos algunos puntos de lo que mencionó Marco Livio Días, Superintendente de Administración Tributaria, el 17 de marzo de 2021. La pueden ver acá:

https://www.facebook.com/SATgtRenovada/videos/492211568448202/

Habló de las fiscalizaciones durante Semana Santa, la pretensión de no aceptar facturas de contribuyentes omisos y cómo USTED podrá perder su crédito del IVA o su gasto deducible.

Pero lo dijo contrario a lo que publicaron en enero, además de violar el artículo 24 de la Constitución:   ARTICULO 24. Inviolabilidad de correspondencia, documentos y libros. La correspondencia de toda persona, sus documentos y libros son inviolables. Sólo podrán revisarse o incautarse, en virtud de resolución firme dictada por juez competente y con las formalidades legales. Se garantiza el secreto de la correspondencia y de las comunicaciones telefónicas, radiofónicas, cablegráficas y otros productos de la tecnología moderna. Los libros, documentos y archivos que se relacionan con el pago de impuestos, tasas, arbitrios y contribuciones, podrán ser revisados por la autoridad competente de conformidad con la ley. Es punible revelar el monto de los impuestos pagados, utilidades, pérdidas, costos y cualquier otro dato referente a las contabilidades revisadas a personas individuales o jurídicas, con excepción de los balances generales, cuya publicación ordene la ley. Los documentos o informaciones obtenidas con violación de este artículo no producen fe ni hacen prueba en juicio.

Luego habla del régimen de pequeño contribuyente y unos planes bastante ilegales que pondrán en marcha.

Para contexto, el artículo que se pretende violar es:

ARTICULO 50. Permanencia en el Régimen de Pequeño Contribuyente. El contribuyente puede permanecer en este régimen siempre que sus ingresos no superen la suma de ciento cincuenta mil Quetzales (Q.150,000.00) durante el año calendario anterior; al superar dicha suma deberá solicitar su inscripción al Régimen General, de lo contrario la Administración Tributaria lo podrá inscribir de oficio en el Régimen Normal o General, dándole aviso de las nuevas obligaciones por los medios que estime convenientes y el período mensual a partir del cual inicia en el nuevo Régimen Normal o General. Debe entenderse como Régimen Normal o General del Impuesto al Valor Agregado, el régimen mensual en el que el contribuyente determina su obligación tributaria y paga el impuesto, tomando en cuenta la diferencia entre el total de débitos y el total de créditos fiscales generados en cada período impositivo.

Mar 21, 202114:56
8-2021. Si es CPA se puede ir preso

8-2021. Si es CPA se puede ir preso

La solicitud de SAT sobre los EEFF auditados lleva un peligro infiltrado. Esas solicitudes no son inocentes. La bomba de tiempo puede explotar en el futuro. La manera que SAT hace esos requerimientos implican usurpar funciones y dejar que SAT se convierta en un policía profesional con facultadas mucho más extensas que las que corresponden al órgano que por ley tiene esas funciones.
Mar 14, 202120:07